7 частых ошибок при заполнении Уведомлений об исчисленных налогах

Семь частых ошибок при заполнении Уведомлений об исчисленных налогах

Федеральная налоговая служба провела анализ подаваемых с 01 января 2023 года Уведомлений об исчисленных налогах. Напомним, что эти Уведомления необходимо представлять в налоговую инспекцию по общему сроку – 25 число месяца, в котором установлен срок оплаты. По этому отчёту налоговая определит, какой налог и в какой сумме вы заплатили в составе единого налогового платежа.

В письме от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@ ФНС привела основные ошибки, допускаемые при формировании Уведомления:

Неверно указан налоговый (отчетный) период
Период необходим для правильного определения срока уплаты, а также однозначной связи с налоговой декларацией (расчетом, сообщением об исчисленных суммах налогов) или новым Уведомлением. В 2023 году Уведомление нужно подавать только по срокам уплаты, которые будут в этом году, если не сдаётся декларация. В случае указания неправильного периода вам будет направлено сообщение, что указанный отчётный период невозможен для этой обязанности (если, например, указали вместо квартального месячный период).
Неверно указан КБК или ОКТМО. Либо заполнен КБК, по которому не требуется предоставление Уведомления
Если вы представили Уведомление с неправильным КБК или КБК, по которому предоставление Уведомления не требуется, вам придёт сообщение: «По КБК (его значение) предоставление уведомления невозможно». В случае указания неправильного КБК и (или) ОКТМО следует сформировать Уведомление с правильными реквизитами и представить его заново.
Уведомление представлено после сдачи декларации за этот период или одновременно с декларацией
Общее правило такое: если декларация представлена, то для налогового органа достаточно информации об исчисленных суммах из неё. В приёме Уведомления в этом случае будет отказано. Вам придет сообщение, что декларация по данным, указанным в Уведомлении, принята.
Исключение из этого правила – Уведомление об исчисленной сумме налога на имущество организаций. Представление возможно после декларации, если Уведомление относится к исчислению налога за объекты налогообложения, по которым обязанность представления декларации не установлена (объекты недвижимости российских организаций, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости).
В представленном Уведомлении с указанием периода за весь 2022 год указана сумма последнего платежа за 2022 год или платежа 2023 года
По всем уплаченным до 31.12.2022 суммам, по которым действует авансовая система (уплата раньше представления декларации), установлен режим резерва. Эти суммы считаются исчисленными в размере их фактической уплаты до момента, когда будет получена нужная декларация. Поэтому если за 1-3 кварталы сумма налога была уплачена в 2022 году в полном объеме, предоставлять Уведомление за этот период не требуется.
Если вы ошибочно представите Уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по УСН, все ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 год.
По имущественным налогам – если уплата авансовых платежей по налогу за 1-3 кварталы была в 2022 году, то после уплаты итоговой суммы налога в 2023 году представляется Уведомление, в котором указывается сумма исчисленного налога за 2022 год за минусом суммы уплаченных в 2022 году авансовых платежей.
Уточнённое Уведомление сдаётся не с указанием полной суммы к уплате по сроку 28 число текущего месяца, а на разницу с последним Уведомлением по этому же сроку
Нужно сдавать только одно Уведомление по одному сроку уплаты. В Уведомлении нужно указать полную сумму оплаты к сроку. Если вы сдаёте повторное Уведомление по этому же сроку и налогу, оно считается уточняющим и заменяет предыдущее, а не увеличивает сумму начислений.
Неправильное указание реквизитов в платёжном поручении, которое представляется взамен Уведомления
В платёжном поручении указывать реквизиты (КБК, ОКТМО, период), которые позволят однозначно соотнести их с соответствующей декларацией или сообщением об исчисленных суммах налогов. Иначе у плательщика могут задвоиться начисления по Уведомлению, представленному в виде платёжки, и итоговой декларации. Например, по НДФЛ за период с 23 января по 22 февраля – указать срок 28.02.2023 или «МС.02.2023».
Уведомление сдаётся несколькими платежами с указанием одного периода и срока
Если вы сделали несколько платёжных поручений с указанием одного срока, то в качестве Уведомления может быть рассмотрен последний платёж. Это повлечёт занижение суммы начислений по сроку 28 число месяца. Для корректного исчисления налога и учёта его органами ФНС в этом случае нужно представить Уведомление об исчисленных суммах.