Налог на имущество физических лиц

Льготы и понижающие коэффициенты по налогу на имущество в 2023 году

Уже совсем скоро (в сентябре-октябре) собственники объектов капитального строительства получат уведомления для уплаты налога на имущество за 2022 год.

Уплатить налог владельцы квартир, комнат, жилых и садовых домов, гаражей и хозяйственных построек должны до 1 декабря 2023 года.

Напомним, что льготными категориями налогоплательщиков, освобождёнными от уплаты налога по отдельным объектам являются:

пенсионеры;
предпенсионеры;
инвалиды I и II групп;
ветераны боевых действий;
военнослужащие;
владельцы хозстроений площадью до 51 кв.м.

Налог не введён в Донецкой и Луганской народных республиках, Херсонской и Запорожской областях. Уплачивать его не нужно.

При расчёте налога в качестве налоговой базы используется кадастровая стоимость объекта, внесённого в Единый государственный реестр недвижимости.

Кроме этого, в расчётах за 2022 год используются понижающие коэффициенты:

0.4 – для объектов недвижимости в Севастополе, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы второй год (в прошлом году коэффициент был 0.2);
0.6 – для 10 регионов (Республика Алтай, Крым, Алтайский край, Приморский край, Волгоградская, Иркутская, Курганская, Свердловская, Томская области, Чукотский автономный округ), где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий год (в прошлом году коэффициент был 0.4);
0.6 – в отношении новостроек за первый год их налогообложения в тех регионах, где налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости четвертый и последующие налоговые периоды (за исключением объектов недвижимости, включенных в перечень торгово-офисной недвижимости, кроме гаражей и машино-мест);
для остальных регионов, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий и последующие годы (за исключением объектов, включенных в перечень, а также объектов, предусмотренных абз.2 п.10 ст.378.2 НК РФ) введено 10-процентное ограничение роста налога по сравнению с предшествующим налоговым периодом.

Дополнительные налоговые льготы могут устанавливаться нормативными актами муниципальных образований (городов федерального значения) по месту нахождения объекта налогообложения. Например, в Санкт-Петербурге установлена 100% льгота по налогу на имущество детям-сиротам на период пребывания в организации, осуществляющей образовательную деятельность, независимо от форм собственности, а также на период службы в рядах Вооруженных Сил РФ (ст.11-10 и п.1 ст.11-13 Закона Санкт-Петербурга от 28.06.1995 №81-11 "О налоговых льготах", в ред. Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2014 № 643-109).