Ошибки в счетах-фактурах

Как избежать требований из-за ошибок в счетах-фактурах на аванс

Неверно составленные счета-фактуры и неправильные записи в книгах покупок и продаж приводят к «разрывам» (расхождениям) по НДС.

Их выявляет налоговая инспекция при камеральной проверке с помощью системы АСК «НДС-2». Система автоматически сопоставляет декларации контрагентов. Ошибки в учёте авансов приводят к тому, что из ФНС поступают требования, формирующиеся автоматически, о пояснении «завышения» суммы к вычету.

«Разрывы» появляются, если сведения об операции, которые отразил налогоплательщик в Книге покупок, не совпадают со сведениями, которые должен был отразить поставщик в Книге продаж.

Это может быть:

ошибка в реквизитах;
подача нулевой декларации;
непредставление расчета.

Также расхождения могут быть связаны с несоответствием данных в декларации и приложениях налогоплательщика, в том числе из других периодов.

Система «НДС-2» делает первичную проверку: сопоставление Раздела 8 декларации покупателя – код вида операции 02 (КВО 02), и Раздела 9 продавца – код вида операции 02 (КВО 02).

Затем, в ходе вторичного сопоставления, сверяются:

в рамках книг налогоплательщиков: запись (КВО 22) в разделе 8 с записью (КВО 02) в разделе 9 декларации продавца и запись (КВО 02) в разделе 8 с записью (КВО 21) в разделе 9 декларации покупателя;
между контрагентами: запись (КВО 22) в разделе 8 декларации продавца с записью (КВО 21) в разделе 9 декларации покупателя.

В последнем случае формируется расхождение вида «Разрыв», если запись с КВО 21 отсутствует и расхождение вида «Проверка НДС» – если сумма НДС в записи с КВО 21 меньше, чем в записи с КВО 22.

Приведём для удобства расшифровку кодов вида операции (КВО):

01 — реализация товаров (работ, услуг);

02 — авансы полученные;
21 — восстановление НДС;
22 — возврат, зачёт авансовых платежей.

Применение алгоритма, используемого налоговиками, позволит избежать получения автотребований по НДС и необходимости представления уточнённой налоговой отчётности.