Как зачесть переплату при положительном сальдо на ЕНС

Согласно положениям п.1 ст.78 НК РФ, налогоплательщик вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо по ЕНС путём зачёта:

в счёт предстоящих платежей по налогам, сборам и страховым взносам;
в счёт исполнения некоторых решений налоговых органов;
в счёт погашения задолженности по некоторым платежам, которая не учитывается в совокупной обязанности на основании пп.2 п.7 ст.11.3 НК РФ из-за истечения срока её взыскания. Это, например, суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ и проч.

Кроме этого, предусмотрена возможность зачёта переплаты по ЕНС в счёт уплаты за другое лицо налогов, сборов, страховых взносов. Однако, согласно ст.10 Федерального закона от 31.07.2023. № 389-ФЗ, действие этого положения приостановлено до 31 декабря 2023 года, включительно. Использовать переплату путём зачёта на третье лицо можно будет только после завершения периода приостановки.

Чтобы зачесть переплату по ЕНС в счёт зачёта, нужно подать специальное заявление в налоговый орган. Это предусмотрено п.2 ст.78 НК РФ.

Заявление о распоряжении путём зачёта представляется в ИФНС по месту учёта по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Для ИП установлено исключение. Они вправе использовать усиленную неквалифицированную электронную подпись при подаче заявления о распоряжении путём зачёта в счёт исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговый орган может зачитывать переплату и самостоятельно (без вашего заявления) в очерёдности, установленной законом (п.8 ст.45 НК РФ). По общему правилу это делают при наступлении сроков уплаты налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов.