Новые счета‑фактуры, декларации и регистры по НДС

С 1 июля действуют новые формы счетов-фактур, деклараций и регистров по НДС. Применять их должны все, но тем, кто не ведёт операций с прослеживаемыми товарами, указывать новые реквизиты не нужно. Разберёмся с изменениями. Счета-фактуры Новые счета-фактуры утверждены постановлением Правительства от 02.04.2021 № 534. В них добавили графы для реквизитов прослеживаемости. В шапке документа появилась строка 5а, в которой указываются реквизиты документа на отгрузку, на основании которого составлен счёт-фактура. Если один счёт-фактура относится к нескольким накладным на отгрузку, в строке перечисляются реквизиты всех документов через «;». Количество граф в документе увеличили с 11 до 13. Отдельную графу 1 вводят для порядкового номера записи. Наименование товаров теперь указывается в графе 1а, а код по ТН ВЭД ЕАЭС — в графе 1б. В Графе 11 будет отражаться информация по операциям с прослеживаемыми товарами или по импортным операциям. Она заполняется одним из двух реквизитов: • РНПТ; • регистрационный номер декларации на товары. В счёте-фактуре, оформленном при совершении операции с прослеживаемыми товарами, помимо общих сведений необходимо указать (пп. 16–18 п. 5 ст. 169 НК РФ, пп. «а» п. 1 Изменений, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534): • РНПТ (графа 11); • единица измерения товара (графы 12, 12а). Она определяется по ОКЕИ; • количество товара в единицах измерения (графа 13). Ошибки в счетах-фактурах, если они допущены в реквизитах прослеживаемости, не будут влиять на право получить налоговые вычеты по НДС. В одном документе могут быть смешаны товары, которые подлежат и не подлежат прослеживаемости. Одинаковые прослеживаемые товары будут показаны в одной строке счёта-фактуры, но если их ввезли разными партиями, то по каждому РНПТ надо заполнить отдельные строки в графах 11–13. Продажу и покупку прослеживаемых товаров для перепродажи надо оформлять именно электронными счетами-фактурами и обмениваться ими через операторов ЭДО. Это касается и корректировочных документов (п. 1 ст. 169 НК РФ). Исключения предусмотрены в следующих случаях: • товары проданы физлицам для собственных нужд, а не для бизнеса; • товары переданы на экспорт или реэкспорт; • товары проданы и перемещены из РФ на территорию государства-члена ЕАЭС. Регистры и декларация по НДС За III квартал 2021 года декларацию по НДС надо сдавать по новой форме (постановление Правительства от 02.04.2021 № 534). В неё поменяли штрих-коды, а в разделы 8, 9, 10 и 11 добавили новые строки для реквизитов прослеживаемости. Аналогичные изменения внесли в журналы учёта полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж. Вот список новых строк: • регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости; • код количественной единицы измерения товара, используемый в целях прослеживаемости; • количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения в целях прослеживаемости; • стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, в рублях, без НДС. В регистры по НДС эти данные переносятся из первичных и корректировочных счетов-фактур, а в декларацию уже из самих регистров.