Как подтвердить реальность сделок и должную осмотрительность для ФНС

Чтобы получить вычет по НДС или принять расходы для расчета налога на прибыль, нужно доказать реальность сделок.

Проверка контрагента в законодательстве не установлена. Но она обязательна, иначе не получится доказать, что вы проявили должную осмотрительность и выбрали для сотрудничества «правильного» исполнителя (поставщика). Это позволит избежать негативных налоговых последствий.

Налоговые органы признают налогоплательщика недобросовестным, если совокупность обстоятельств по сделке указывает, что его главной целью было получение денежных средств из бюджета, а не дохода от реальной деятельности.

Признаки недобросовестного контрагента:

отсутствие регистрации в ЕГРЮЛ;
«массовый» учредитель, руководитель;
«массовый» адрес регистрации;
отсутствие расходов, характерных для виа деятельности;
отсутствие персонала, основных средств, складов, транспорта и других производственных активов;
отсутствие лицензий.

Для проверки контрагента на добросовестность нужно получить всю возможную информацию по указанным критериям, т.к. оценку по ним давать будет налоговый орган.

Минфин России в письме от 22.10.2022. № 03-12-13/91957 рекомендует тщательно оценивать риски заключения сделки с контрагентом, если одновременно имеют место такие признаки:

документально не подтверждены полномочия руководителя (представителя), нет копий документов, удостоверяющих личность;
нет информации о местонахождении контрагента, включая его торговые (производственные, складские) помещения;
есть сомнения в возможности реального исполнения договорных условий.

Как подтвердить должную осмотрительность:

проверить сведения о контрагенте (руководителе) на всех возможных ресурсах, включая сайт ФНС России;
запросить документы у самого контрагента;
проанализировать сведения о контрагенте, доступные в сети Интернет и СМИ. Изучение сайта контрагента, рекламных объявлений, отзывов покупателей поможет убедиться в наличии у него ресурсов для исполнения договора (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированных специалистов).

Сохраните распечатки с сайтов, переписку с контрагентом и другие результаты исследований. Эти документы помогут доказать реальность заключенной вами сделки.

Все результаты проверки контрагента лучше зафиксировать в отчёте (досье), к которому приложите весь пакет собранных материалов. Форму можно разработать самостоятельно.

Проверка контрагентов (в идеале — до заключения сделки) и соблюдение должной осмотрительности помогут избежать негативных налоговых последствий в виде доначислений налогов, пеней и штрафов.