Когда материалы налоговых проверок могут быть переданы в следственные органы

В некоторых случаях налоговые органы обязаны направить материалы налоговой проверки в Следственный Комитет для возбуждения уголовного дела (п. 3 ст. 32 НК РФ). Это:

наличие вступившего в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налоговых правонарушений;
наличие направленного налогоплательщику требования об уплате налога;
неуплата налогоплательщиком в полном объёме указанных в требовании об уплате налога суммы недоимки (пени, штрафов);
истечение 2-х месячного срока со дня окончания срока исполнения требования об уплате налога, направленного налогоплательщику.

В письме от 20.10.2023. № КЧ-4-8/13372 ФНС уточнило, что дела обязательно направляются в следственные органы при одновременном выполнении следующих условий:

недоимка обнаружена в ходе налоговой проверки, по итогам которой принято решение о привлечении налогоплательщика к ответственности;
с момента вступления в силу решения о привлечении к ответственности прошло более 75 дней, но перечисленных в качестве ЕНП денег не хватает для погашения недоимки, пеней и штрафов;
обязанность по решению о привлечении к ответственности не исполнена в полном объёме, и её размер свидетельствует о налоговом преступлении.

Налоговая может принять решение о предоставлении налогоплательщику отсрочки (рассрочки) платежей по доначисленным в ходе проверки налогам (штрафам, пеням).

До дня уплаты задолженности, указанной в решении налогового органа о предоставлении отсрочки (рассрочки), эта сумма не будет формировать совокупную обязанность и отражаться на ЕНС. Налогоплательщик, соответственно, не будет иметь неисполненной обязанности по платежам в бюджет. ФНС в этом случае не передаст материалы в следственные органы.

Рекомендуем строго соблюдать условия предоставленного переноса сроков погашения задолженности. В случае их нарушения, действие отсрочки (рассрочки) может быть прекращено. И материалы налоговой проверки будут отправлены в Следственный Комитет.