Порядок уменьшения налогов по УСН и ПСН на взносы

Порядок уменьшения налогов по УСН и ПСН на взносы

С 1 января 2023 года применяются новые правила уменьшения налогов по УСН (6%) и ПСН (патент). Это связано с принятием закона от 31.07.2023. № 389-ФЗ.

Раньше действовал порядок, при котором в уменьшение налога по УСН брались только оплаченные взносы. Теперь налог по УСН может быть уменьшен на взносы, которые подлежат оплате в соответствующем налоговом периоде, независимо от даты осуществления платежа. 

Если срок уплаты взносов за текущий год выпадает на выходной день и переносится на первый рабочий день следующего года, эти взносы тоже уменьшат налог текущего года. 

Так, срок уплаты фиксированной части взносов за 2023 год сдвигается с выходного 31 декабря на 9 января 2024 года. Эти взносы берутся в уменьшение налога за 2023 год. 

Дополнительные взносы 1% с доходов, превышающих 300 тысяч рублей, уменьшают налог не того периода, за который он уплачивается, а того периода, в котором подлежит уплате. Напомним, срок его уплаты — 1 июля следующего года. Значит, они уменьшат налог УСН в следующем году. 

Однако, есть письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@. В нём говорится, что в 2023 году ИП имеют право уменьшить налог по УСН на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов свыше 300 тыс. руб. за расчётный период 2023 года. Срок их уплаты приходится на 1 июля 2024 года. Повторно эта сумма в уменьшение УСН в 2024 году не берётся. 

Уменьшение налога по УСН  производится без подачи заявления о зачёте. Не требуется и переплата на КБК ЕНП или КБК по взносам.

В переходный период (2023 — 2025 гг.) в уменьшение УСН-налога можно взять взносы, которые были уплачены за периоды до 2023 года, в том числе с опозданием. 

На какие суммы может быть уменьшен налог по УСН за 2023 год:

• взносы 2023 года (хотя срок их уплаты — 9 января 2024г.);

• оплаченные в 2023 году взносы за прошлые периоды (в том числе и погашенную задолженность);

• дополнительные взносы 1% за 2023 год.

 Для ПСН действуют аналогичные правила.