Судебная практика по самозанятым: ситуация

Интересно решение Арбитражного суда Центрального округа от 29.03.2024. №Ф10-1128/2024 по делу № А35-6550/2022.

Ситуация касается спора налоговой инспекции и налогоплательщика по поводу доначисленных в результате проверки сумм налогов, взносов и штрафных санкций.

Доходы, выплачиваемые самозанятым, освобождены от НДФЛ.

Льгота не применяется, если будет доказано, что плательщики налога на профессиональный доход (НПД) фактически были работниками организации или ИП.

При переквалификации налоговиками гражданско-правового договора с самозанятым в трудовой договор налогоплательщику будут доначислены:

страховые взносы с выплат каждому самозанятому, договор которого переквалифицирован из гражданско-правовых в трудовой;
НДФЛ с этих же выплат;
штрафы по НК РФ;
пени за несвоевременную уплату НДФЛ и взносов.

Должен ли при таком доначислении учитываться налог, уплаченный самим самозанятым? Этот вопрос рассмотрел Арбитражный суд Центрального округа. Решение принято в пользу налогоплательщика.

Обоснование
В рассматриваемой ситуации НДФЛ и НПД рассчитываются от одного и того же дохода с применением разных налоговых ставок. Значит, начисление НДФЛ на всю сумму, выплаченную самозанятым, без учёта сумм НПД, приведёт к повторному налогообложению.

При этом, суммы НПД поступили в бюджет, что влечёт за собой уменьшение начисленных пени и размера штрафа.

При расчёте недоимки по НДФЛ, а также пеней и штрафов, доначисленных организации (ИП), допустившей нарушения при работе с самозанятыми, налоговая инспекция должна учесть суммы НПД, которые были фактически перечислены этими самозанятыми в бюджет.

Работа с самозанятыми — рискованный вариант. Но она может быть безопасной, если все оформить строго в рамках закона и знать важные нюансы. Мы создали бесплатный гайд, который поможет в этом.